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减税降费热点问题解析(上)20190807
浏览: 发布日期:2019-10-08

  减税降费热点问题解析(上)20190807_财务管理_经管营销_专业资料。减税降费热点问题解析 (上) 20190807 01 进 项 税 额 加 计 抵 减 02 购 进 国 内 旅 客 运 输 服 务 进 项 抵 扣 03 税 率 调 整 与 发 票 开 具 04

  减税降费热点问题解析 (上) 20190807 01 进 项 税 额 加 计 抵 减 02 购 进 国 内 旅 客 运 输 服 务 进 项 抵 扣 03 税 率 调 整 与 发 票 开 具 04 小 规 模 纳 税 人 与 一 般 纳 税 人 转 登 记 目录 CONTENT 01 进项税额加计抵减 进项税额加计抵减 销售额占比计算期间 ? 2019年3月31日前设立的纳税人,自2018年4月至2019年3月 期间的销售额(经营期不满12个月的,按照实际经营期的销售额) 符合上述规定条件的,自2019年4月1日起适用加计抵减政策。 12个月或实际经营期 ? 2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的销售额符 合上述规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政 策。 3个月 进项税额加计抵减 加计抵减额计算方式 A ? 当期计提加计抵减额=当期可抵扣进项税额×10% B 当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额 +当期计提加计抵减额 -当期调减加计抵减额 进项税额加计抵减 抵减规则 抵减前的应纳税额等于零 抵减前的应纳税额大于零 抵减前的应纳税额大于零 ? 当期可抵减加计抵减额全部 结转下期抵减 且大于当期可抵减加计抵减额 ? 当期可抵减加计抵减额全额 从抵减前的应纳税额中抵减 且小于或等于当期可抵减加计 抵减额 ? 以当期可抵减加计抵减额抵 减应纳税额至零 ? 未抵减完的当期可抵减加计 抵减额,结转下期继续抵减 进项税额加计抵减 抵减规则 不得计提加计抵减额的进项税额划分 ? 不得计提加计抵减额的进项税额=当期无法划分的全部进项税额×当期出口货物 劳务和发生跨境应税行为的销售额÷当期全部销售额 兼营出口货物劳务、 发生跨境应税行为 情形:生产货物的纳 税人,经营内销和出 口两类业务 计算公式 金额(万元) 该纳税人当期用于生 经会计核账,当期出 产货物所购进的原材 口货物共取得销售额 料进项税额为50万元。 300万元 因恰逢旺季,业务繁 忙,无法详细划分进 项税额用途 a b 50 300 经会计核账,当期包 含内销与出口业务, 取得的全部销售额为 500万元 c 500 该纳税人当期不得计 提加计抵减额的进项 税额是? d=a×b÷c 30 进项税额加计抵减 办理渠道 适用加计抵减政策的生产、生活性服务业纳税人,应在年度首次确认适用加计抵减政策时, 提交《适用加计抵减政策的声明》,声明可通过如下方式提交: 电子税务局 01 纳税人通过电子税务局提交声明时,系统将自动显示《适用 加计抵减政策的声明》,纳税人选择政策适用年度和所属行 业,录入计算期内四项服务的销售额和总销售额后,信息系 统将帮助纳税人自动填写其他内容。纳税人在确认相关信息 准确无误后,即可提交声明 纳税人到办税服务厅提交声明时,税务部门会提供免填单服 务,纳税人只要将上述4项信息告知窗口工作人员,工作人 02 员会预填好声明内容,交由纳税人确认,如果信息准确无误, 纳税人盖章后即可提交。 办税服务厅 进项税额加计抵减 声明的填写 所属行业按照企业 在四项服务中销售 额占比最高的选择 进项税额加计抵减 注意事项 ? 纳税人应单独核算加计抵减额的计提、抵减、调减、结余等变动情况。 ? 骗取适用加计抵减政策或虚增加计抵减额的,按照《中华人民共和国税收征收管理法》 等有关规定处理。 进项税额加计抵减 热点疑问 1、纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其销售额比重应当如何计算? ? 纳税人兼有四项服务中多项应税行为的,其四项服务中多项应税行为的 当期销售额应当合并计算,然后再除以纳税人当期全部的销售额,以此 计算销售额的比重。 进项税额加计抵减 热点疑问 2、提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部 销售额的比重超过50%的增值税小规模纳税人,可以享受增值税加计抵减 政策吗? ? 不可以,加计抵减政策是按照一般纳税人当期可抵扣的进项税额的 10%计算的,只有增值税一般纳税人才可以享受增值税加计抵减政策。 进项税额加计抵减 热点疑问 3、增值税加计抵减政策规定:“纳税人可计提但未计提的加计抵减额, 可在确定适用加计抵减政策当期一并计提”,该规定应如何适用? ? 举例而言,新设立的符合条件的纳税人可能会存在这种情况,如某纳税 人2019年4月设立,2019年5月登记为一般纳税人,2019年6月若符合 条件,可以确定适用加计抵减政策,可一并计提5-6月份的加计抵减额。 进项税额加计抵减 热点疑问 4、已计提加计抵减额的进项税额,按规定作进项税额转出的,在计提加 计抵减额时如何处理? ? 已计提加计抵减额的进项税额,如果发生了进项税额转出,则纳税人应 在进项税额转出当期,相应调减加计抵减额。 进项税额加计抵减 热点疑问 5、如果某公司2019年适用加计抵减政策,且截至2019年底还有20万元 的加计抵减额余额尚未抵减完。2020年该公司因经营业务调整不再适用 加计抵减政策,那么这20万元的加计抵减额余额如何处理? ? 该公司2020年不再适用加计抵减政策,则2020年该公司不得再计提加 计抵减额。但是,其2019年未抵减完的20万元,是可以在2020年至 2021年度继续抵减的。 进项税额加计抵减 热点疑问 6、某纳税人于2019年5月10日新办并登记为一般纳税人,5-7月提供邮政 服务、电信服务、现代服务、生活服务(以下称四项服务)的销售额占全 部销售额的比重未超过50%,但是6-8月的比重超过50%,能否适用加计 抵减政策? ? 《财政部 税务总局 海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》 (财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号,以下简称“39号公 告 ”)规定,2019年4月1日后设立的纳税人,自设立之日起3个月的 销售额符合规定条件的,自登记为一般纳税人之日起适用加计抵减政策。 上例中,