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减税降费热点问题解析(下)
浏览: 发布日期:2019-10-08

  减税降费热点问题解析(下)_财务管理_经管营销_专业资料。热点问题解析 (下) 20190807 目录 ? 取消不动产进项税分期抵扣 ? 增量留抵退税 ? 增值税小规模纳税人减半征收六税两费 不动产进项税分期抵扣改一次性抵扣 《关于深化增值税改革有关

  热点问题解析 (下) 20190807 目录 ? 取消不动产进项税分期抵扣 ? 增量留抵退税 ? 增值税小规模纳税人减半征收六税两费 不动产进项税分期抵扣改一次性抵扣 《关于深化增值税改革有关政策的公告》 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 自2019年4月1日起,纳税人取得的不动产或者不动产在建工程的 进项税额不再分2年抵扣。 此前尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自2019年4月税款所属期 起从销项税额中抵扣。 常见问题 1.我单位2019年4月购入一层写字楼,取得增 值税专用发票,购入写字楼的不动产进项税额还 需要分两年抵扣吗? 答:不需要,自2019年4月1日起,增值税一般 纳税人取得不动产的进项税额不再分两年抵扣, 而是在购进不动产的当期一次性抵扣进项税额。 常见问题 2.我单位2019年1月购入一层写字楼,取得增值税 专用发票,当前尚有购入写字楼的不动产进项税额 40%未抵扣,我单位能否在2019年8月申报抵扣剩下的 40%不动产进项税额。 答:可以,尚未抵扣完毕的待抵扣进项税额,可自 2019年4月税款所属期起,增值税一般纳税人自行选 择申报月份从销项税额中抵扣。 常见问题 3. 公 司 2018 年 10 月 购 进 不 动 产 抵 扣 了 进 项 税 额 的 60%部分,尚未抵扣完毕的40%部分,2019年4月1日 以后可以分几个月进行抵扣吗? 答:不可以。按照39号公告规定,纳税人在2019年 3月31日前尚未抵扣的不动产进项税额的40%部分,自 2019年4月所属期起,只能一次性转入进项税额进行抵 扣。 两点注意-2019年4月1日后购入的不动产进项税额 在购进不动产的当期 一次性抵扣进项税额 两点注意-2019年4月1日前购入不动产待抵扣进项税额 自2019年4月税款所属期起 增值税一般纳税人自行选择 申报月份从销项税额中抵扣. 不动产进项税分期抵扣改一次性抵扣 已抵扣进项税额的不动产 如果发生非正常损失,或者改变用途,专用于简易计税方法计税项 目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,按照公式计算不 得抵扣的进项税额,并从当期进项税额中扣减: 不得抵扣的进项税额=已抵扣进项税额×不动产净值率 不动产净值率=(不动产净值÷不动产原值)×100% 不动产进项税分期抵扣改一次性抵扣 不得抵扣进项税额的不动产 发生用途改变,用于允许抵扣进项税额项目的,按照下列公式在 改变用途的次月计算可抵扣进项税额。 可抵扣进项税额=增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动 产净值率 不动产进项税额转入、转出的时间 需要注意 的内容 不动产发生用途改变,进项税额转入、转出 的时间有所不同。 需要转出的,是在发生的当期; 需要转入的,是在发生的下期。 试行期末留抵退税制度 《关于深化增值税改革有关政策的公告》 财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号 自2019年4月1日起,同时符合以下条件的纳税人,可以向主管税 务机关申请退还增量留抵税额。 试行期末留抵退税制度(退税条件) 无骗税、虚开行为 申 请 退 税 前 36 个 月 内 不 存 在 骗取留抵退税、出口退税或虚 开增值税专用发票的行为 03 04 未因偷税接受处罚 申请退税前36个月内未因偷税 被税务机关处罚两次及以上 信用等级 信用等级为A级或B级 02 01 05 未享受特殊税收优惠 2019年4月1日起至申请退税 期间,未享受即征即退、先征 后返或先征后退政策。 退税门槛 自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度) 的增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元; 增量留抵税额,是与2019年3月底相比,新增加的留抵税额。 案例 案例 A企业2019年3月底的存量留抵为50万元,4-9月留抵税额分别为60万元、 55万元、80万元、70万元、90万元和100万元。4-9月抵扣的进项税额对应 的扣税凭证全部为增值税专用发票。上述期间满足其它申请留抵退税条件。 A企业4-9月连续6个月留抵税额分别都大于3月底的存量留抵,并且9月增量留抵税额为50万 元(100-50),不小于50万元。则A企业可以在10月纳税申报期内提出留抵退税申请。 常见问题 1. 与2018年相比,这次留抵退税还区分行业吗? 是否所有行业都可以申请留抵退税? 答:这次留抵退税,是全面试行留抵退税制度, 不再区分行业,只要增值税一般纳税人符合规定 的条件,都可以申请退还增值税增量留抵税额。 常见问题 2. 2019年4月1日以后新设立的纳税人,如何计算 增量留抵税额? 答:2019年4月1日以后新设立的纳税人,2019年 3月底的留抵税额为0,因此其增量留抵税额即当 期的期末留抵税额。 常见问题 3.纳税信用等级为M级的新办增值税一般纳税人是 否可以申请留抵退税? 答:退税要求的条件之一是纳税信用等级为A级或 者B级,纳税信用等级为M级的纳税人不符合申请 退还增量留抵税额的条件。 常见问题 4.增值税一般纳税人取得退还的留抵税额后,若当 期又产生新的留抵,是否可以继续申请退税? 答: “连续六个月增量留抵税额均大于零”的条件 中“连续六个月”是不可重复计算的,即此前已 申请退税“连续六个月”的计算期间,不能再次 计算,也就是纳税人一个会计年度中,申请退税 最多两次。 试行期末留抵退税制度(退税额的计算) 进项构成比例,为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专 用发票(含税控机动车销售统一发票)、海关进口增值税专用缴款书、解缴税 款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。 增值税专用发票(含税控机动车销售统一发票)+海关进口增值税专用缴款书+解缴税款完税凭证 注明的增值税额 同期全部已抵扣进项税额 × 100% 试行期末留抵退税制度(退税程序) 01 申请退税时间: 纳